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题目内容（请给出正确答案）

[多选题]

根据乙公司的回函内容，审计人员B应当（）

A.检查委托代销合同，确认该项委托代销业务是否存在

B.如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减应收账款64万元

C.要求甲公司就此作出书面说明，作为确认应收账款的证据

D.如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减主营业务收入64万元

答案

ABD

发布时间：2023-08-24

更多“根据乙公司的回函内容，审计人员B应当（）”相关的问题

第1题

审计部门负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下，下面正确的有（）

A.1、甲公司的存货存在特别风险。A审计人员在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试

B.2、2016年12月25日，A审计人员对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量

C.3、在执行抽盘时，A审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据

D.4、A审计人员向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数呈和状况，收到的传真件回函显示，数呈一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果

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第2题

ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错误风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序;(2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错误风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证，未发现差异。2013年12月31日的应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据;(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出;(4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序;(5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容;(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：(1)针对事项(1)-(5)逐项指出注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。(2)针对事项(6)指出审计项目组应采取的应对措施。

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第3题

乙注册会计师在对P公司2007年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表。 (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 (3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。【要求】(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？ (2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？ (4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31 的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

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第4题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：（1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。（2）甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。（3）甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意（4）2020年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。（5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第5题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项

如下

(1)对于账面余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检査了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。

(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证

(3)甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此，未在2016年度审计中实施审计程序。

(4)为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意

(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由

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第6题

根据《银行函证及回函工作操作指引》，对银行询证函(格式一)“备注”栏，如不存在按照《银行函证及回函工作操作指引》无需在其中列示说明的信息，也不存在注册会计师或被审计单位认为需要备注说明的信息，则应当填写()。

A.留白

B.填写“无”

C.用斜线划掉

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第7题

审计人员对A公司2017年末应收账款进行肯定式函证时，收到的回函中存在的异议或附注如下：(1)询证

审计人员对A公司2017年末应收账款进行肯定式函证时，收到的回函中存在的异议或附注如下：（1)询证

函#5回函：是的。我们确实从A公司订购了30000元的商品，但我们已经于2017年12月21日寄给A公司一张30000元的支票。对此，A公司表示支票已经收到，并于2017年12月28日存入银行，但记错了客户账户。(2)询证函#22回函：我们拒绝付款。A公司在12月2日承诺我们将在10天内收到这些货物，但我们未能如期收到，因此我们已于12月12日取消了订购。(3)询证函#45回函：当前我们的资料处理系统无法核实A公司的对账单，但A公司是我们的常规供应商之一，因此我们很可能存在这笔应付款项。要求：针对以上情况，审计人员应分别采用怎样的审计程序来处理存在的异议？

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第8题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：

（1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。

（2）2019年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。

（3）在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

（4）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。

（5）A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。

要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

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第9题

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有（）

A.对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

B.对B公司应收账款实施函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上的所有账户

C.公司的发运单上连续编号，测试的发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单

D.乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中B公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

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第10题

根据材料回答题。乙注册会计师负责对B公司2008年度财务报表进行审计。在审计过程中，乙注册会计师涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序的相关问题，请代为做出正确的专业判断。如果B公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，乙注册会计师应当考虑（）。

A.主要采取实质性程序

B.解除业务约定

C.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D.在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

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