企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。()

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发布时间：2022-10-19

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第1题

母公司和子公司的所得税税率均为25%。2020年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是()。

A.抵销未实现内部销售利润50万元

B.合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元

C.合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元

D.合并利润中确认递延所得税收益12.5万元

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第2题

2×20年6月30日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，市价2元），对B公司进行合并，并于当日取得B公司60%的股权。2×20年6月30日，B公司可辨认净资产的账面价值为3000万元（包含股本2000万元，资本公积500万元，盈余公积100万元，未分配利润400万元），有一项原材料增值1000万元。假定此合并为非同一控制下的企业合并，则2×20年6月30日，A公司编制合并财务报表时需要编制的调整和抵销分录有（）。

A.借：股本 2000 资本公积500 盈余公积100 未分配利润400 商誉200 贷：长期股权投资2000 少数股东权益1200

B.借：股本 2000 资本公积1500 盈余公积100 未分配利润400 贷：长期股权投资2000 少数股东权益1600 营业外收入400

C.借：原材料1000 贷：资本公积1000

D.借：存货1000 贷：资本公积1000

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第3题

甲公司2012年1月1日以银行存款3200万元购入乙公司80%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，账面价值为3200万元，其差额是由一项固定资产导致的。该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2012年乙公司实现净利润1200万元，分配现金股利600万元;2013年乙公司实现净利润1500万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制合并抵销分录时，抵销的子公司所有者权益合计为()万元。

A.5600

B.5180

C.5480

D.6200

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第4题

A公司为B公司母公司。A公司将其生产机器出售给B公司，B公司(商业公司)将该机器作为固定资产使用，第一年年末B公司该固定资产账面价值96000元，从集团角度看该固定资产账面价值72000元，假设第一年末该机器可收回金额分别为90000元，B公司在个别财务报表中计提了6000元固定资产减值准备，编制合并财务报表时应将内部交易形成固定资产多计提减值准备予以所有抵销。()此题为判断题(对，错)。

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第5题

企业在报告期内出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，不正确的是（)。

A.不调整合并资产负债表的期初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

C.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益

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第6题

本行与附属机构之间编制的合并抵销分录内容包括（)。

A.长期股权投资与附属机构股东权益

B.内部债权与债务